開公司必讀懶人包！營業稅、營所稅大不同?快速掌握公司稅務申報

重點一：營業稅、營所稅 差一字差很大

首先得分清楚開公司常令人搞混的名詞！營運後政府得依法向公司行號徵收賦稅，「營業稅」與「營所稅」是兩種不同的概念，針對課稅對象的不同有所差別：「營業稅」之於消費者、「營所稅」之於公司。

開公司營業，需要向政府繳稅，主要是每個單數月15號要繳的「營業稅」與下一年度五月要申報的「營所稅」。

重點二：什麼是營業稅?

「營業稅」實際上是政府要向消費者課徵的消費稅，是一個代收代付的概念。

財政部賦稅署規定，公司在販售商品、勞務時，必須在售價中內含代政府向消費者收取銷售額5%的營業稅（加值型），再在申報營業稅時繳給政府。

計算公式：銷項稅額 - 進項稅額 = 應納(溢付)稅額

法規另有非加值型營業稅，係就銷售貨物或勞務之毛額課稅，即按銷售總額課稅。(不考慮進項)，計算公式：銷售額 * 稅率 = 應納稅額。

重點二：什麼是營所稅?

營所稅：全名為「營利事業所得稅」，依據所得稅法第24條，是國稅局對於公司的年度所得課的稅。

所謂年度所得，並不是年度營業額哦，而是整年度的﹝收入-成本-管銷費用﹞+﹝營業外收入-營業外損失﹞= 課稅所得額。

課稅所得額的20%才是營所稅額，並不是年營收的20%，申報時間為每年5月1日至5月31日。只要是在台灣境內經營的營利事業體，都會被課徵營所稅。

重點四：營所稅申報的3種方式

因此在計算營所稅稅額前，需要先了解公司的課稅所得額。政府有提供以下3種申報方式-「書審」、「查帳」、「稅簽」。

擴大書面審核申報

簡稱擴大書審，對於帳務不完整的中小企業，即營業收入及非營業收入合計不超過新台幣3,000萬元之中小企業。簡言之就是企業以平時記載的帳冊憑證，先自行計算所得並繳納稅款，而後經國稅局查核決定是否調整增補稅款。案件抽查比率約10%。

僅需知曉每兩個月申報的營業稅完成一整年後，所有開出去發票的營業額，乘以政府頒訂的擴大書審純益率（您的帳載純益率要小於此書審率，理解為簡便流程得多付點錢）就可以推估一家公司年度所得，再依照估算出來的課稅所得額（P）代入公式有3（參見重點四）計算各行各業繳納的營所稅。

稅所得額為：（全年營業收入淨額＋全年非營業收入）× 擴大書審純益率。

查帳申報

本方式適用於年營業收入3000萬元以上的公司。此種申報方式可核實課稅（公司須將帳證準備齊全，以供稅捐稽徵機關調查，如果會計人員不熟悉稅法，可能因疏忽導致補稅送罰的後果。），如果當年度公司為虧損情況，則不用繳稅。

課稅所得額為：（同一會計年度之全部收益）-（同期之全部成本、費用及損失後差額）。

會計師稅務簽證申報

「稅簽」具備「查帳」的一切要素計算方式也相同，另外委由會計師做稅務簽證，可以理解成多了會計師的背書能降低調帳風險，由專業的會計師予以應對。

原則來說，全年營收3千萬元以上，或是不同年度的盈虧互抵需求可採用此申報方式，依據營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法。

下列必需委託會計師查核簽證申報：

1. 銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業（證券投資顧問業除外）、期貨業及保險業。
2. 公開發行股票之營利事業。
3. 依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定，經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。
4. 依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定，合併辦理所得稅結算申報之營利事業。
5. 不屬於以上四款之營利事業，其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。

重點五：營所稅稅率、計算

了解上述介紹的課稅所得額後（參見重點四），接續重點五計算營所稅。

營所稅稅率

稅率從107年度開始，自17%調至現行的20%。

「書審」計算公式有3

課稅所得額以P代稱：

1. 若P小於120,000元，則營所稅 = 免稅
2. 若P介於120,000元至200,000元，則營所稅 =（P-120,000元）÷ 2
3. 若P大於200,000元，則營所稅 = P×20%

重點六：營所稅申報常見六大錯誤

財政部國稅局列出許多人在報營所稅時，容易忽略的細節，請納稅人特別注意：

1. 誤將登記地在國外而在國內核准銷售之共同基金，認屬國內基金，自行依所得稅法第4條之1規定申報證券交易所得免稅，未併計課徵營利事業所得稅。
2. 疏忽漏未申報保險理賠、銀行利息等收入。
3. 購買高價乘人小客車，實際成本超過 250 萬元限額部分所超提之折舊額，未依營利事業所得稅查核準則第95條第13款規定自行調減。
4. 誤列報違反各種法規所科處罰鍰之費用或損失。
5. 經稽徵機關核定短漏報之稅後純益，未計入漏報年度之未分配盈餘。
6. 以擴大書審方式申報，未自行依法調整純益率至實際經營項目之業別標準純益率以上，亦未依限繳納應納稅款。

重點七：尋求專業且具經驗的事務所

開公司不僅處理繁雜的營所稅申報，老闆們更得兼顧好本業，明璿會計事務所是市面上為眾多公司信任的事業夥伴，30餘年的稅務經驗。

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